公司最近取得一笔消费税出口退税款，是否需要缴纳企业所得税？

小胡问：公司最近取得一笔消费税出口退税款，是否需要缴纳企业所得税？
2014-09-12 09:45:05

答：《财政部关于消费税会计处理的规定》（财会〔1993〕83号）第六条规定，通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：（1）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。（2）自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“商品销售成本”科目。实际收到出口应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。从上述规定可知，生产企业委托外贸企业代理出口产品的，取得的消费税出口退税款不缴纳企业所得税。而外贸企业自营出口取得的消费税出口退税款，应冲减“商品销售成本”，实际上增加了利润额，应就取得的消费税出口退税款缴纳企业所得税。